Jak działa skarbówka w Hiszpanii · Rezydencja podatkowa
Mieszkasz w Hiszpanii i masz spółkę w Polsce? To zmienia WSZYSTKO
Nie paszport, nie kraj rejestracji spółki. Liczy się to, gdzie śpisz. Jeśli Hiszpania jest Twoim centrum życia, polska sp. z o.o. może zacząć płacić podatki w Hiszpanii. A 9% CIT, które daje Ci spokój, to pierwszy numer, który się rozsypie.
Odpowiedź w skrócie
- Rezydencję podatkową zdobywa się faktami: ponad 183 dni w roku w Hiszpanii, albo wcześniej, jeśli tu jest Twoje centrum interesów życiowych lub gospodarczych. Od tego dnia rozliczasz w Hiszpanii wszystko, co zarabiasz, również w Polsce.
- Twoja sp. z o.o. może zostać uznana za hiszpańskiego rezydenta podatkowego, jeśli faktycznie zarządzasz nią z Hiszpanii. Wtedy płaci hiszpański CIT: 25%, nie 9%.
- Dywidenda, pensja, model 720 i przepisy CFC: cztery rachunki, które przychodzą razem. Żadnego z nich nie naprawisz samodzielnie po przeczytaniu artykułu z internetu.
Przypadek: Marek, 38 lat, trzy lata na wybrzeżu
Marek od trzech lat mieszka na hiszpańskim wybrzeżu i fakturuje tak jak zawsze: przez polską sp. z o.o. z CIT 9%, klientów w Polsce i w Niemczech, pieniądze wypłaca w formie dywidendy. W Polsce wszystko się zgadza. Jego polski doradca nie powiedział nic, bo nikt nie pytał go o hiszpańskie zasady. W Hiszpanii nie złożył ani jednego papierka.
Marek myśli, że jego sytuacja jest ogarnięta. Problem nie jest w Polsce. Problem jest w tym, gdzie śpi.
Ten wzorzec powtarza się na hiszpańskim wybrzeżu tak często, że doradcy rozpoznają go od pierwszej rozmowy. Istnieje też prawdziwa interpretacja hiszpańskiej Dyrekcji Generalnej Podatków dotycząca struktury wykalkulowanej punkt w punkt: spółka z Estonii, jedyny wspólnik i zarząd mieszkający w Hiszpanii, bez biura i pracowników w Estonii, zarządzana zdalnie z Hiszpanii. Odpowiedź: taka spółka może być rezydentem podatkowym Hiszpanii, bo tu jest jej siedziba faktycznego zarządzania. Ostatecznie rozstrzygnie inspekcja, patrząc na fakty (interpretacja V1964-20, niżej).
Przypadek typowy, złożony z powtarzających się wzorców. Interpretacje i przepisy poniżej są prawdziwe i sprawdzone.
1. Pytanie, które decyduje o wszystkim: gdzie śpisz?
Rezydencji podatkowej nie wybiera się papierem. Zdobywa się ją faktami.
- Ponad 183 dni w Hiszpanii w roku kalendarzowym (sporadyczne wyjazdy się wliczają, chyba że wykażesz rezydencję w innym kraju). Albo wcześniej, jeśli tu jest centrum Twoich interesów życiowych lub gospodarczych: małżonek i dzieci, stały dom, biznes (art. 9 hiszpańskiej ustawy o PIT).
- Jest domniemanie, które nieświadomie łapie wielu: jeśli małżonek, z którym nie jesteś w separacji, i małoletnie dzieci na Twoim utrzymaniu mieszkają w Hiszpanii, ustawa zakłada, że i Ty tu mieszkasz. Chyba że udowodnisz co innego.
- Od tego dnia deklarujesz wszystko: to, co przychodzi ze sp. z o.o. (dywidenda albo pensja), to, co skarbówka mogłaby Ci przypisać ze spółki, Twoje polskie konta i inwestycje.
2. Twoja spółka może stać się hiszpańska
Tu przychodzi podwójny cios. I pierwsza duża liczba, która się zmienia.
- Spółka zagraniczna jest rezydentem podatkowym Hiszpanii, jeśli tu jest jej siedziba faktycznego zarządzania: miejsce, z którego naprawdę podejmuje się decyzje (art. 8 hiszpańskiej ustawy o CIT).
- Gdy kraje się kłócą o spółkę, konwencja podatkowa Hiszpania–Polska z 1979 r. rozstrzyga jednym kryterium: wygrywa kraj faktycznego zarządzania (art. 4). Jeśli decyzje Twojej sp. z o.o. podejmujesz z hiszpańskiego salonu, w tym remisie wygrywa Hiszpania.
- Wtedy spółka płaci tu CIT: 25% od całego światowego zysku. Nie 9%. Dwadzieścia pięć.
- Nawet jeśli spółka nie zmieni rezydencji, jest druga droga do tego samego miejsca: konwencja uznaje za zakład (stałe miejsce prowadzenia działalności) m.in. siedzibę zarządu (art. 5). Zarządzanie z domu może wystarczyć, żeby skarbówka zobaczyła w Hiszpanii zakład, który płaci tutaj tak samo.
Przykład (ilustracyjny): zysk 100 000 euro rocznie. Jako mały podatnik (przychody do 2 mln euro) płacisz w Polsce 9% od całej podstawy: 9 000 euro. Jako hiszpańska spółka: 25%, czyli 25 000 euro. Szesnaście tysięcy różnicy co roku, a do tego wyrównanie wstecz za lata, które się nie przedawniły.
3. Dywidenda to już nie „te 19%”
Nawet jeśli spółka zostaje polska, dywidenda do Twojej kieszeni nie działa jak w Warszawie.
- Konwencja pozwala Polsce pobrać od dywidendy dla rezydenta Hiszpanii maksymalnie 15% (art. 10), nie 19%. Ale tylko, jeśli wykażesz się hiszpańskim certyfikatem rezydencji. Bez tego papieru biorą pełne 19%.
- I te 15% to nie koniec. W Hiszpanii dywidenda wchodzi do Twojego PIT według skali dla dochodów z oszczędności: 19% do 6 000 euro, 21% do 50 000, 23% do 200 000, 27% do 300 000, 30% powyżej. Polski podatek odliczasz i dopłacasz różnicę.
- Wynik: wypłata dywidendy kosztuje około 20% lub więcej w hiszpańskim PIT, na dokładkę podatku, który spółka już zapłaciła.
4. Pensja też Cię nie uratuje
- Płacisz sobie polską pensję z ZUS-em i pracujesz z Hiszpanii? Ta praca jest wykonywana na hiszpańskim terytorium, więc to dochód hiszpański: progresywny PIT, w najwyższych progach każde dodatkowe euro zostawia na podatkach blisko połowę.
- Polska lista płac nie zamyka tu tematu, a koordynacja ubezpieczeń społecznych między krajami to osobny rozdział.
5. Skarbówka może Cię opodatkować, nawet jeśli spółka nie wypłaca nic
Hiszpania ma przepisy CFC: kontrolowane spółki zagraniczne (art. 91 ustawy o PIT, w duchu europejskich standardów przeciwdziałania unikaniu opodatkowania).
- Jeśli kontrolujesz co najmniej 50% spółki zagranicznej, która płaci podatek poniżej 75% tego, co zapłaciłaby w Hiszpanii, i ta spółka ma dochody pasywne (wynajem pozabiznesowy, odsetki, dywidendy z innych spółek) albo fakturuje głównie Twoim spółkom powiązanym w Hiszpanii, skarbówka może przypisać Ci te dochody do PIT, nawet gdy nic nie wypłacasz.
- Próg 75% liczy się od podatku, jaki spółka płaci od konkretnych dochodów; przy hiszpańskim typie ogólnym (25%) poprzeczka wisi na 18,75%, a polskie 9% jest wyraźnie poniżej.
- Uczciwie, bo to nie horror dla wszystkich: jeśli Twoja spółka prowadzi realną działalność gospodarczą w UE, z klientami, zasobami i substancją, przepisy CFC zwykle nie działają. Nie możesz natomiast trzymać zysku w spółce jak w skrytce i wierzyć, że dopóki nie dotykasz pieniędzy, nic się nie dzieje.
6. Model 720: żywy obowiązek
- Rezydent Hiszpanii musi złożyć model 720, gdy którykolwiek z trzech bloków przekracza 50 000 euro: udziały w sp. z o.o. (niemal na pewno są tego warte), polskie konta, nieruchomości za granicą.
- Trybunał Sprawiedliwości UE w 2022 r. obalił reżim minimalnych kar za model 720 (wyrok z 27.01.2022, sprawa C-788/19). Ktoś świętował, że „720 nie żyje”. Nie żyją stare kary: obowiązek zgłaszania trwa, spóźnienie karze się grzywnami za każdy wpis, droższymi, jeśli skarbówka wezwie Cię pierwsza.
- Naprawdę boli nie kara za papier, tylko to, że puste lub nieprawdziwe 720 pokazuje skarbówce, gdzie szukać niezapłaconych podatków. Z odsetkami.
Dokumenty · realne interpretacje i przepisy
Dokumenty, na które warto wskazać w rozmowie z doradcą
Spółka z Estonii zarządzana z Hiszpanii może być hiszpańska
Jedyny wspólnik i zarząd mieszkający w Hiszpanii, spółka bez biura i pracowników w Estonii, zarządzana zdalnie. DGT: spółka może być rezydentem podatkowym Hiszpanii na podstawie siedziby faktycznego zarządzania. O faktach rozstrzyga inspekcja.
Kary za model 720 obalone. Obowiązek został.
TSUE uznał hiszpański reżim minimalnych kar za model 720 za nieproporcjonalny i sprzeczny z prawem UE. Stare kary upadły, obowiązek zgłaszania udziałów, kont i nieruchomości trwa.
Spór o rezydencję spółki wygrywa faktyczne zarządzanie
Art. 4: przy sporze dwóch krajów spółka jest rezydentem tam, gdzie jest jej siedziba faktycznego zarządzania. Art. 5: siedziba zarządu to zakład. Art. 10: dywidenda dla rezydenta to maksymalnie 15% w kraju źródła.
Ironia i lustro
- Widzisz wzór? „Okazja” 9% to dokładnie magnes problemów: opodatkowanie poniżej hiszpańskiej poprzeczki uruchamia mechanizmy przeciwdziałania nadużyciom.
- Ci, którzy zrobili lustro: hiszpańską spółkę i wyjazd do Polski, mają swoje katastrofy, inne, ale równie drogie. Pierwsze pytanie jest zawsze to samo: gdzie śpisz?
Co robić, jeśli to o Tobie
- Post z internetu nic z tego nie naprawi: każdy przypadek rozstrzyga się na faktach. Skąd decydujesz, kto podpisuje, gdzie są klienci, gdzie rodzina.
- Skarbówka porównuje już dane, które banki przekazają automatycznie między krajami, i powiadomienia elektroniczne.
- Regularizacja z własnej inicjatywy, przed każdym wezwaniem, wychodzi zawsze taniej: bez odsetek za zwłokę i bez sankcji, tylko z obniżoną opłatą za późne złożenie (art. 27 hiszpańskiej ustawy ogólnej podatkowej). Plus przestrzeń na uporządkowanie struktury na przyszłość.
- Pierwszy krok to diagnostyka rezydencji: gdzie naprawdę mieszkasz Ty, gdzie naprawdę mieszka Twoja spółka, które lata są otwarte i co złożyć w każdym z nich.
Najczęstsze pytania
Nie biorę dywidendy ani pensji i żyję z oszczędności. Czy jest problem?
Tak, dwukrotnie. Model 720 za udziały i konta o wartości ponad 50 000 euro jest obowiązkowy. A przepisy CFC mogą przypisać Ci dochody pasywne spółki nawet wtedy, gdy spółka nic nie wypłaca.
Czy wystarczy zmienić administratora spółki na osobę w Polsce?
Nie. Kryterium konwencji to faktyczne miejsce zarządzania: gdzie naprawdę podejmowane są decyzje, a nie kto figuruje na stanowisku.
Ile wynosi kara za model 720?
Minimalne kary sprzed 2022 roku obalił TSUE (C-788/19). Obowiązek trwa, spóźnienie karane jest grzywną za każdy wpis (droższą po wezwaniu), a niezapłacony podatek jest dochodzony tak samo, z odsetkami.
Czy te lata się przedawniają?
Regularizacji wymaga każdy rok nieprzedawniony. Im więcej lat od przeprowadzki, tym większy pakiet.
Czy powrót do Polski naprawia sytuację?
Zależy od liczby lat w Hiszpanii i od złożonych deklaracji. To dokładnie mierzy diagnostyka rezydencji.
Źródła
- DGT, interpretacja V1964-20 z 16.06.2020 (spółka zarządzana zdalnie z Hiszpanii) · iberley.es
- Konwencja o unikaniu podwójnego opodatkowania Hiszpania–Polska, art. 4, 5, 10, 23 · BOE A-1982-14239 · boe.es
- TSUE, wyrok z 27.01.2022, sprawa C-788/19 (model 720)
- Ley 35/2006 (IRPF), art. 9, 91; Ley 27/2014 (LIS), art. 8, 29 · boe.es
- AEAT, rezydencja osób prawnych i sekcja modelu 720 · sede.agenciatributaria.gob.es
- podatki.gov.pl, stawki CIT: 9% dla małych podatników od całej podstawy (limit 2 mln euro)
- Skala dla dochodów z oszczędności 19–30% (stan 2025, Ley 7/2024)
Czytaj też
- Symulacja podatkowa przed przeprowadzką — ile zapłacisz jako rezydent, policzone na Twoich liczbach, zanim kupisz bilet.
- Jak wyciągać pieniądze ze spółki — pięć dróg wypłaty (nómina, dywidenda, pożyczka, zwrot, B2B) i koszt każdej z nich.
- Autónomo czy spółka w Hiszpanii? Mit podatku 25% — prawdziwe liczby dla agentów nieruchomości: JDG vs SL bez mitów.