Odliczasz samochód? Miej to przygotowane, bo urząd skarbowy o to zapyta

1. Hacienda nic nie daje za darmo

Pierwsze pytanie jest proste: czy ten samochód jest do Twojej pracy, czy dla Ciebie? Odpowiedź musisz udowodnić Ty, nie podaje jej urząd.

• Częsty błąd: myśleć, że liczy się wpis w dowodzie rejestracyjnym. Nie. Hacienda nie patrzy na ten papierek.
• Patrzy, czy naprawdę używasz samochodu do swojej firmy. Jeśli nie możesz tego pokazać: zabierają Ci wszystko.

2. Nawet 50% trzeba sobie wypracować

Wielu ludziom powiedziano: „używasz też prywatnie? to 50%”. I zostają spokojni. Uważaj.

• Te 50% to punkt wyjścia dla zwykłych samochodów: ale to nie prezent. Tylko jeśli auto jest związane z Twoją pracą.
• Jak to udowodnić? Ewidencją kilometrów, firmową kartą paliwową, uzasadnieniem klientów i tras.
• W naszym doświadczeniu wielu przedsiębiorców nie ma nic z tego gotowego: tylko przekazują fakturę za paliwo księgowemu. I gdy Hacienda puka, nie mają czym obronić nawet 50%.

3. Od jakich dokładnie 50%

Jeśli auto jest na 50%, od czego odliczasz połowę? Od wszystkiego, co wydajesz na ten samochód:

• Paliwo, ubezpieczenie, naprawa u mechanika i konserwacja.
• Przegląd techniczny (ITV) i opłaty drogowe (bramki).
• W VAT odliczasz 50% VAT z każdej faktury; w podatku dochodowym (PIT/CIT) 50% kwoty jako koszt.

Przykład: jedziesz do mechanika, faktura 1000 euro + VAT. Jeśli auto jest na 50%, odliczasz 50% VAT i 50% tych 1000 euro jako koszt. Druga połowa jest Twoja: to użytek prywatny. W najlepszym przypadku (udowodnisz 100% firmowy) odliczasz 100% wszystkiego: ale tylko jeśli to udowodnisz.

4. A 100%? Są tylko dwie drogi

Żeby odliczyć 100%, albo pojazd jest na liście z prawa, albo udowodnisz użytek wyłącznie firmowy, zero prywatnego.

• Lista z prawa (100% bez dyskusji): dostawcze do transportu towarów, taksówki i transport osób, szkoły jazdy, auta przedstawicieli i agentów handlowych (osób, które jeżdżą do klientów), pojazdy ochrony.
• Ważne: „przedstawiciel lub agent handlowy” to konkretna grupa, nie każdy, kto używa auta w pracy. Pośrednik nieruchomości, prawnik czy konsultent to NIE to samo: dla nich zasada to 50%, chyba że udowodnisz użytek wyłącznie firmowy.
• Jeśli Twojego auta nie ma na liście, norma to 50%. Użytek wyłącznie firmowy jest bardzo trudny do udowodnienia przy zwykłym samochodzie.

5. Leasing lub renting: te same zasady

• Procent działa tak samo jak przy zakupie. Użytek mieszany: 50%. Auto z listy: 100%. Użytek wyłącznie firmowy udowodniony: 100%.
• W rentingu odliczasz ratę co miesiąc; w leasingu oddzielasz odsetki (koszt) od wartości auta (amortyzujesz). Procent nie poprawia się przez sam leasing.
• Mit „150%” w Hiszpanii: nieprawda. Limit to 100%, a 50% przy użytku mieszanym. „150” to pewnie limit wartości z innych krajów: tutaj nie obowiązuje.

Najczęstsze pytania

Czy wystarczy, że samochód jest zapisany na firmę w dowodzie rejestracyjnym?

Nie. Hiszpański urząd skarbowy nie patrzy na ten papierek. Patrzy, czy naprawdę używasz samochodu do swojej firmy, a dowód musisz przedstawić Ty. Jeśli nie potrafisz tego pokazać, tracisz całe odliczenie.

Ile mogę odliczyć przy zwykłym samochodzie i od jakich wydatków?

Punktem wyjścia jest 50%: odliczasz 50% VAT z każdej faktury i 50% kwoty jako koszt w podatku dochodowym (PIT albo CIT). Liczy się wszystko, co wydajesz na to auto: paliwo, ubezpieczenie, naprawy i konserwacja, przegląd techniczny ITV oraz opłaty drogowe. Te 50% to jednak nie prezent: auto musi być związane z Twoją pracą, a użytek trzeba udokumentować.

Kiedy można odliczyć 100%?

Są tylko dwie drogi. Albo pojazd jest na liście z prawa: dostawcze do transportu towarów, taksówki i transport osób, szkoły jazdy, auta przedstawicieli i agentów handlowych, pojazdy ochrony. Albo udowodnisz użytek wyłącznie firmowy, bez użytku prywatnego, co przy zwykłym samochodzie jest bardzo trudne.

Czy pośrednik nieruchomości albo prawnik liczy się jako agent handlowy?

Nie. Przedstawiciel lub agent handlowy to konkretna grupa, nie każdy, kto używa auta w pracy. Dla pośrednika nieruchomości, prawnika czy konsultanta zasadą jest 50%, chyba że udowodnią użytek wyłącznie firmowy.

Czy leasing lub renting zmienia procent odliczenia?

Nie. Procent działa tak samo jak przy zakupie: użytek mieszany 50%, auto z listy 100%, udowodniony użytek wyłącznie firmowy 100%. W rentingu odliczasz ratę co miesiąc, w leasingu oddzielasz odsetki od wartości auta, którą amortyzujesz. Mit odliczenia 150% w Hiszpanii jest nieprawdziwy: limit to 100%.

Źródła

• Ley 37/1992 o podatku VAT (LIVA), art. 95, w BOE: zasady odliczenia VAT od pojazdów, presumpcja 50% i lista pojazdów z odliczeniem 100%.
• Sąd Najwyższy, STS 153/2018 z 05.02.2018, ECLI:ES:TS:2018:705: bez dowodu wyłącznego użytku firmowego norma to 50%.
• Sąd Najwyższy, STS 1347/2018 z 19.07.2018, ECLI:ES:TS:2018:2986: zakres presumpcji 100% dla przedstawicieli i agentów handlowych.
• TEAC, rezolucja 00/04214/2024/00/00 z 24.06.2025: pojazdy mieszane do transportu towarów i ich przypisanie do działalności.
• TEAC, rezolucja 00/06613/2022 z 26.11.2024: renting w użytku mieszanym, gdy firma oddaje auto pracownikowi także do celów prywatnych.